企业所得税作为我国税收体系的重要组成部分，其税率的设定与调整直接关系到国家财政收入与企业经营成本。依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，并结合2021年度有效的税收政策，本文旨在系统解析该年度企业所得税税率的法律框架与适用要点。
根据现行法律规定，我国企业所得税采用比例税率，基本税率为25%。该税率适用于在中国境内设立机构、场所并取得所得的企业，以及虽未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业。此税率自2008年《企业所得税法》施行以来保持稳定，构成了我国企业所得税的基准税负水平。
2021年度，在维持基本税率不变的基础上，法律针对特定类型纳税人或特定情形规定了优惠税率，构成税率体系的关键组成部分。符合条件的小型微利企业可享受阶梯式优惠税率。根据2021年政策，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为2.5%；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳，实际税负为10%。此项优惠旨在减轻小微企业经营压力，激发市场活力。
国家需要重点扶持的高新技术企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。该政策旨在鼓励技术创新与产业升级，其适用需满足《高新技术企业认定管理办法》规定的核心自主知识产权、研发费用占比、科技人员比例等一系列严格条件。设在特定地区（如西部地区）的鼓励类产业企业，同样可适用15%的优惠税率，以促进区域协调发展。
对于非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，法律规定了不同的预提所得税税率。一般而言，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，适用10%的预提所得税税率。若税收协定规定了更优惠的税率，则可优先适用协定条款。这一设计体现了在维护我国税收管辖权的同时，遵循国际税收合作惯例的原则。
税率的具体适用并非孤立存在，必须与应纳税所得额的计算、税收优惠的叠加适用、征收管理程序等环节相结合。企业在适用税率时，需准确判定自身纳税人身份、所得性质以及是否符合优惠条件。税务征管机关则依据法律授权，对税率适用进行管理与核查，确保税制公平有效执行。
2021年度企业所得税税率体系以25%的基本税率为核心，以多层次、导向明确的优惠税率为补充，形成了兼具统一性与灵活性的法律结构。该体系既保障了国家税收收入的稳定，又通过结构性减税发挥了调节经济、引导产业发展的宏观调控功能。企业及相关从业人员需深入理解其法律内涵，方能实现合规经营并充分享受政策红利。
